外贸出口退税(外贸出口退税计算公式)

2020年6月13日 | By ad最近的新闻大事min | Filed in: 探索.

   :外贸出口退税(外贸出口退税计算公式)

出口退税分为三种方式:免税和税,消费税,增值税。这是不免税的,不计,他们不控制,你需要计算和理解,唯一的缺点,这就是为什么我们把出口货物退(免)简称出口退税的原因。
    基本概念
    1. 出口货物退(免)税是在国际贸易业务中,向我国申报出口货物在国内生产环节和流通环节的退(免)税,按照税法缴纳增值税和消费税。
    2,出口退税,实际上是免费的出口退税。由于间接税征收增值税法,又称应纳税额=销售项目 – 收益,因此在实践中,销项是免费的,收益是回来了,并获得回扣。值得注意的是,出口退税和其他类型的回扣由这样退税不一样,出口退税,增值税进项税额的退款;其他返利,退款支付。因此作为回报,税收,消费品应退税额,并进入转出负扣税,其原因是,额外的资金已返还给你,自然不能抵扣,应该能够从扣除减去达到。
    核心原理
    1、对出口技术产品进行退税是一个“国际贸易惯例”而非“政策优惠”。国家将出口货物出口前在国内经济生产、流通环节学生实际需要承担的增值税、消费税,在货物报关出口后退还给中国出口影响企业,使出口货物以不含税价格已经进入我国国际金融市场,有效地避免一些国际社会双重课税。企业退税的实质是退国内研究生产方式流转环节已征增值税,来料加工退国内料件国内劳务已征增值税。
    2,出口退税的出口货物整体税负为零。原因很简单,就是为了鼓励出口,减少出口货物的价格,提高国产商品在国际市场上的竞争力。
    3、公平税负原则:为了可以保证各国商品在参与中国国际经济贸易时能够实现公平市场竞争,消除因各国税收优惠政策以及不同,造成的出口货物税收含量差异,要求各国按照我国国际惯例,退还已征收的出口货物间接税,以促进学生国际服务贸易的发展。
    4.零税率原则:多少,多少。 国家利用退税率实现宏观调控目标,如调节产业结构设定低退税率限制低附加值产品出口,设定高退税率鼓励高附加值产品出口。 因此,虽然零税率应该全部为17%,但国家必须设定不同水平的退税率。 增值税的退税率不一定等于税率,出口退税率有17%,14%,13%,11%,9%等,这是通过退税率控制出口的原因。 鼓励出口,退税率高,控制出口,退税率低。 退税率为0,是必然的。
    主要类型
    1、又免又退
    一般纳税人,无论是销售项目,都有收入,为了将纳税负担归零,自然是销售免税、销售退税、以及免税和退税。
    2、只免不退
    如果货物没有出口收入,自然是唯一的免费物品出售,所得收益不能没有回来。如小规模纳税人,免税产品并不形势的收益。只有自由退还,实现税收负担的​​目的为零。
    3、不免不退
    针对的是不鼓励企业出口的货物。比如中国原油,自己国家都不够用,还得进口,能让你出口产品就不错了,就不要想提高出口退税的事了,想想那些没有禁止美国出口的货物。
    退税方式和计算
    出口退税分为三种方式:免税和税,消费税,增值税。这是不免税的,不计,他们不控制,你需要计算和理解,唯一的缺点,这就是为什么我们把出口货物退(免)简称出口退税的原因。
    (一)外贸发展企业:免、退税
    情况一:有进出口权的外贸企业购进一批货物进行报关出口,购进货物取得的增值税专用发票上注明的购进金额为10万元,增值税金额为1.7万元,货款已通过银行存款支付。 商品返利率13%,出口销售价格$15000(汇率1:8.30)。
    1、采购货物时:
    借款: 100,000股票
    应交税费 –  VAT(收益)17000
    贷:银行进行存款 117,000
    2,免税出口销售,相当于支付人民币:
    借:银行进行存款 124,500 (15000×8.30)
     信贷:主要业务收入124,500
    3、结转成本:
    借款: 主要运营成本10万美元
    贷:库存商品100000
    4、计算可以不予进行退还的进项税额:
    100000×(17%-13%)= 4000
    借:主营产品业务管理成本 4,000
     贷款:应交税费-应交增值税(进项税额转出)4000
    5、应收出口退税:
    借项: 应收出口退税13000美元
    贷:应交税费 – 应交增值税(出口退税专用)13000
    6、收到出口退税:
    借:银行进行存款 13,000
    信用:出口退税应收款13000
    案例二:某外贸发展企业可以购进产品出口贸易货物需要一批,含税货值人民币100万元。货物以离岸价(FOB)20万美元报关公司出口。外汇管理核算方法采用网络交易发生日的即期市场汇率将外币贷款金额折算为记账本位币金额的办法,货物报关服务出口当日的外汇牌价中间价为 16.6。该出口商品货物的退税率为15%。
     1. 如货物已验收入库,发票已到,付款方式:
    借方: 库存商品——出口库存商品——854,700.85
    应交税费 – 应交增值税(VAT)145,299.15
    贷:银行进行存款 1,000,000.00
    2,当出口退税占:
    (1)核算应退税额
    借:其他应收款—应收企业出口退税款 128,205.13(外购产品价格提高退税率)
    128,205.13=854,700.8515%
     贷款:应付税款-增值税(出口退税)128205.13
    (二)转让不可退还的进项税
    借:成本 – 销售一般贸易出口17,094.02成本(价格未购买税率)
    = 854,700.85 17,094.02(17-15%)
    贷:应交企业税费—应交土地增值税(进项相关税额进行转出) 17,094.02
     3.出口货物申报销售:
    借方: 外汇应收账款 — 外商132万美元
    贷:主营业务收入 – 一般贸易出口销售1,320,000.00
    4、结转出口企业商品管理成本时:
    借:成本 – 销售一般贸易出口854,700.85成本
    贷:库存管理商品—库存产品出口企业商品 854,700.85
    5. 收到增值税退款:
    借方: 银行存款128,205.13
    贷:其他应收款 – 出口退税应收款128,205.13
    6、开户企业银行以1:6.5买入价将该笔外汇管理全部进行结汇时:
    借:银行存款 –  1,298,700.00人民币账户
    财务管理费用—汇兑业务损益 19,980.00
     贷款-美国$1,318,680.00
    7、月末结转损益时:
    (一)出口销售的结转
    借:主营业务收入 – 一般贸易出口销售1,320,000.00
    贷:本年企业利润 1,320,000.00
    (2)结转出口销售成本
    借:本年企业利润 871,794.87
     贷款:主要业务成本-一般贸易出口销售成本871794.87
    (二)制造企业: 免税、税收抵免、退税
    外贸企业在经营的正常过程中,大量的普通类型的贸易,主要以一般贸易(出口)的加工贸易(来料加工和进料加工)两种。一般贸易和加工贸易是相对而言的贸易。它是指货物单边出口贸易的输出关境。
    免:是指对生产技术企业产品出口的自产货物,免征本企业发展生产销售管理环节增值税;
    到达:它指的是输入税额生产中产生的被消耗的原材料,备件,燃料,动力等应被包括在退款,过量是应付国内货物出口货物;
    退:是指生产技术企业产品出口的自产货物可以在当月内应抵顶的进项税额不能大于应纳税额时,对未抵顶完的部分学生予以退税。
    由于货物生产过程中涉及到的可抵扣原材料,水电,运费等较多,无法准确区分出口部分和内销部分的对应进项,无法准确计算出口应退进项税额部分。 假设你能准确核算每个进项,那么销售的内销-进项=应纳税,出口对应


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